第一章 總  則

　　第一條 為規(guī)范審計項目審理工作，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計法》及其實施條例、《中華人民共和國國家審計準則》和《廣東省關(guān)于完善審計制度若干重大問題的實施意見》及相關(guān)配套文件等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱審核，是指審計組在起草審計報告前，審計組組長對審計組成員編制的審計記錄及所附審計證據(jù)、審計實施方案實施情況及審計報告征求意見稿等進行審查、核定，并提出審核意見的行為。

　　本辦法所稱復(fù)核，是指審計組所在部門依法對審計組起草的審計結(jié)果文書及相關(guān)的審計實施方案、審計記錄和審計證據(jù)等材料進行審查核對，并提出復(fù)核意見的行為。

　　本辦法所稱審理，是指法規(guī)審理部門依據(jù)法律法規(guī)和審計準則等有關(guān)規(guī)定，以審計實施方案為基礎(chǔ)，對審計項目承擔單位提交的反映審計項目過程和結(jié)果的相關(guān)資料進行審查、修改，并提出審理意見的行為。

　　本辦法所稱審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)會議審定，是指由審計機關(guān)主要負責人或其委托的其他領(lǐng)導(dǎo)主持召開，對審計組代擬審計機關(guān)審計報告、審計決定書等審計文書以及審計項目相關(guān)資料進行集體討論審議并作出決定的行為。

　　第三條 審計項目實行審計組組長審核、審計組所在部門復(fù)核、法規(guī)審理部門或?qū)Ｂ殞徖砣藛T（以下簡稱法規(guī)審理部門）審理、審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)會議審定的審計質(zhì)量分級控制制度。

　　第四條 本辦法適用于全省審計機關(guān)組織實施的審計和專項審計調(diào)查（以下統(tǒng)稱審計）項目的審理工作。

　　第二章 審計組組長審核

　　第五條 審計機關(guān)應(yīng)當在實施項目審計前組成審計組，審計組應(yīng)當調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況，編制審計實施方案，按規(guī)定程序和要求實施審計，獲取審計證據(jù)，編制審計記錄。

　　第六條 審計組起草審計報告前，審計組組長或者其委托的主審等審計組成員應(yīng)當對審計工作底稿（附件1）的下列事項進行審核：

　　（一）具體審計目標是否實現(xiàn)；

　　（二）審計措施是否有效執(zhí)行；

　　（三）事實是否清楚；

　　（四）審計證據(jù)是否適當、充分；

　　（五）得出的審計結(jié)論及其相關(guān)標準是否適當；

　　（六）其他有關(guān)重要事項。

　　第七條 審計組組長或者其委托的主審等審計組成員審核審計工作底稿，應(yīng)當根據(jù)不同情況分別在審計工作底稿審核意見欄提出下列意見：

　　（一）予以認可；

　?。ǘ┴煶刹扇∵M一步審計措施，獲取適當、充分的審計證據(jù)；

　　（三）糾正或者責成糾正不恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論。

　　審計組組長或者其委托的主審等審計組成員應(yīng)當督導(dǎo)審計人員認真整改有上述（二）、（三）審核意見指出的問題，直至予以認可。原審計工作底稿應(yīng)當予以保留并歸入審計項目檔案。

　　第八條 審計組在起草審計報告前，應(yīng)當召開審計組業(yè)務(wù)會議討論確定下列事項：

　　（一）評價審計目標的實現(xiàn)情況；

　　（二）審計實施方案確定的審計事項完成情況；

　　（三）評價審計證據(jù)的適當性和充分性；

　?。ㄋ模┨岢鰧徲嬙u價意見；

　?。ㄎ澹┰u估審計發(fā)現(xiàn)問題的重要性；

　?。┨岢鰧徲嫲l(fā)現(xiàn)問題的處理處罰意見；

　?。ㄆ撸┢渌嘘P(guān)事項。

　　審計組應(yīng)當對討論前款事項的情況及其結(jié)果作出記錄，形成審計組討論記錄（附件2）。

　　第九條 審計組組長應(yīng)當對審計實施方案實施情況及起草的審計組審計報告征求意見稿進行審核，并將審核意見反映在審計組組長審核意見表上（附件3）。

　　第十條 審計組應(yīng)當將經(jīng)審計組組長審核的審計報告征求意見稿，按照規(guī)定的程序?qū)徟?，以審計機關(guān)的名義征求被審計對象和擬處罰的有關(guān)責任人員的意見。

　　必要時，經(jīng)濟責任審計報告可以征求有關(guān)干部監(jiān)督管理部門的意見。

　　審計報告中涉及的重大經(jīng)濟案件調(diào)查等特殊事項，經(jīng)審計機關(guān)主要負責人批準，可以不征求被審計對象的意見。

　　第十一條 被審計對象、有關(guān)部門、有關(guān)責任人員對征求意見的審計報告有異議的，審計組應(yīng)當進一步核實，并根據(jù)核實情況對審計組的審計報告作出必要的修改。

　　審計組應(yīng)當對采納被審計對象、有關(guān)部門、有關(guān)責任人員意見的情況和原因，或者上述單位或人員未在法定時間內(nèi)提出書面意見的情況作出書面說明。

　　審計組的審計報告形成后，審計組應(yīng)當按規(guī)定及時代擬審計機關(guān)的審計報告。

　　第十二條 對被審計對象違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，依法應(yīng)當由審計機關(guān)作出下列審計處理處罰的，審計組應(yīng)當起草審計決定書或?qū)徲嬏幜P決定書。審計處罰符合審計聽證要求的，審計組應(yīng)當按照審計署《審計機關(guān)審計聽證的規(guī)定》起草有關(guān)審計聽證文書，承辦審計聽證相關(guān)具體事務(wù)。

　?。ㄒ唬┴熈钕奁诶U納應(yīng)當上繳的款項；

　?。ǘ┴熈钕奁谕诉€被侵占的國有資產(chǎn)；

　?。ㄈ┴熈钕奁谕诉€違法所得；

　?。ㄋ模┴熈畎凑諊医y(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定進行處理；

　　（五）警告；

　?。┝P款；

　?。ㄆ撸]收違法所得；

　?。ò耍┢渌幚?、處罰措施。

　　對依法應(yīng)當由其他有關(guān)部門糾正、處理處罰或者追究有關(guān)責任人員責任的事項，審計組應(yīng)當起草審計移送處理書。

　　第三章 審計組所在部門復(fù)核

　　第十三條 審計組應(yīng)當將下列材料報送所在部門復(fù)核：

　?。ㄒ唬徲嫿M的審計報告（含征求意見稿及征求意見后的修改稿）；

　?。ǘ┐鷶M的審計機關(guān)審計報告；

　?。ㄈ徲嫑Q定書；

　?。ㄋ模徲嬏幜P決定書（含審計聽證材料）；

　　（五）審計移送處理書；

　　（六）被審計對象、有關(guān)部門、有關(guān)責任人員對審計報告的書面意見及審計組采納情況的書面說明；

　?。ㄆ撸徲媽嵤┓桨福?/p>

　?。ò耍┱{(diào)查了解記錄、審計工作底稿及審計工作底稿匯總表（附件4）、重要管理事項記錄、審計證據(jù)材料；

　?。ň牛┢渌嘘P(guān)材料。

　　第十四條 審計組所在部門應(yīng)當對下列事項進行集體討論和復(fù)核，形成審計業(yè)務(wù)會議紀要（附件5），并填寫復(fù)核意見表（附件6）：

　　（一）審計目標是否實現(xiàn)；

　?。ǘ徲媽嵤┓桨复_定的審計事項是否完成；

　?。ㄈ徲嫲l(fā)現(xiàn)的重要問題是否在審計報告中反映；

　?。ㄋ模┦聦嵤欠袂宄?shù)據(jù)是否正確；

　?。ㄎ澹徲嬜C據(jù)是否適當、充分；

　　（六）審計評價、定性、處理處罰和移送處理意見是否恰當，適用法律法規(guī)和標準是否適當；

　?。ㄆ撸┍粚徲媽ο蟆⒂嘘P(guān)部門、有關(guān)責任人員提出的合理意見是否采納；

　　（八）需要復(fù)核的其他事項。

　　第十五條 審計組應(yīng)當根據(jù)所在部門審計業(yè)務(wù)會議紀要修改代擬審計機關(guān)審計報告、審計決定書等審計文書。

　　第十六條 審計組所在部門應(yīng)當將經(jīng)復(fù)核修改后的代擬審計機關(guān)審計報告、審計決定書等審計項目相關(guān)材料連同部門審計業(yè)務(wù)會議紀要、復(fù)核意見表，送法規(guī)審理部門審理。

　　第十七條 審計組所在部門應(yīng)當向法規(guī)審理部門提交下列審理材料：

　　（一）審計實施方案、審計工作底稿匯總表；

　?。ǘ徲媹蟾?、審計決定書、審計處罰決定書、審計移送處理書；

　?。ㄈ徲媹蟾嬲髑笠庖姼寮捌渌瓦_回證；

　　（四）被審計對象、有關(guān)部門、有關(guān)責任人員對審計報告征求意見稿的書面意見；

　　（五）審計組采納被審計對象、有關(guān)部門、有關(guān)責任人員意見的書面說明，或者本條第（四）項有關(guān)征求意見對象無書面意見的書面說明；

　?。徲嫸ㄐ?、處理、處罰適用的法律、法規(guī)、規(guī)章；

　?。ㄆ撸┞男蟹ǘ▽徲嫵绦蚣皩徲嬃鞒滔嚓P(guān)的材料。包括：審計通知書、聽證告知書、處罰告知書等文書及其送達回證，審計組組長審核意見表，審計組所在部門業(yè)務(wù)會議紀要、復(fù)核意見表；

　?。ò耍┓从硨徲嬛攸c和審計報告中審計發(fā)現(xiàn)問題事項的審計工作底稿及其證據(jù)；

　?。ň牛┢渌麘?yīng)提交的資料。

　　經(jīng)濟責任審計項目有規(guī)定須經(jīng)經(jīng)濟責任審計管理職能部門審核的，審計組所在部門還應(yīng)當向法規(guī)審理部門提交經(jīng)濟責任審計管理職能部門的審核意見。

　　第十八條 審計組所在部門向法規(guī)審理部門提交審理材料時，應(yīng)當填寫提請審理書（附件7）和審理材料移送簽收表（附件8）各一式兩份，經(jīng)簽收確認后，審計組所在部門和法規(guī)審理部門各執(zhí)一份。

　　提請審理書由審計組所在部門負責人簽名。

　　審理材料移送簽收表由審計組所在部門、法規(guī)審理部門經(jīng)辦人員簽名。

　　法規(guī)審理部門認為審計組所在部門提供的審理材料不完整的，應(yīng)當通知審計組所在部門立即補送有關(guān)材料。審計組所在部門不能及時補送有關(guān)材料的，法規(guī)審理部門可以中止審理，退回審理材料。

　　第四章 法規(guī)審理部門審理

　　第十九條 法規(guī)審理部門以審計實施方案為基礎(chǔ)，重點關(guān)注審計實施的過程和結(jié)果，主要審理以下內(nèi)容，并形成審理工作記錄（附件9）：

　?。ㄒ唬徲媽嵤┓桨复_定的審計事項是否完成；

　?。ǘ徲嫲l(fā)現(xiàn)的重要問題是否在審計報告中反映；

　?。ㄈ┲饕聦嵤欠袂宄?、相關(guān)證據(jù)是否適當、充分；

　?。ㄋ模┻m用法律法規(guī)和標準是否適當；

　?。ㄎ澹┰u價、定性、處理處罰意見是否恰當；

　　（六）審計程序是否符合規(guī)定。

　　第二十條 法規(guī)審理部門審理時，應(yīng)當就有關(guān)事項與審計組及相關(guān)業(yè)務(wù)部門進行溝通。

　　必要時，法規(guī)審理部門可以參加審計組與被審計對象交換意見的會議，或者向被審計對象和有關(guān)人員了解相關(guān)情況。

　　第二十一條 法規(guī)審理部門審理后，可以根據(jù)情況采取下列措施：

　?。ㄒ唬┮髮徲嫿M補充重要審計證據(jù)；

　?。ǘ徲媹蟾?、審計決定書等審計文書提出修改意見或直接進行修改。

　　審理過程中遇有復(fù)雜問題的，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)同意后，法規(guī)審理部門可以組織專家進行論證。

　　第二十二條 法規(guī)審理部門應(yīng)當自收到審理材料之日起10個工作日內(nèi)提出審理意見。特殊情況下，提出審理意見的時間可以適當延長，但最長不得超過15個工作日。

　　第二十三條 法規(guī)審理部門審理后，應(yīng)當出具審理意見書（附件10），審理意見書一式兩份，法規(guī)審理部門和審計組所在部門各執(zhí)一份。

　　審理意見書由標題、編號、主送部門、內(nèi)容、法規(guī)審理部門印章、日期等要素構(gòu)成。

　　第二十四條 法規(guī)審理部門應(yīng)當及時將審理意見書連同審理材料退還審計組所在部門。

　　審計組所在部門應(yīng)當根據(jù)審理意見修改代擬審計機關(guān)審計報告、審計決定書等審計文書，并在收到審理意見書后5個工作日內(nèi)將審理意見采納情況書面說明和審理意見采納情況表（附件11）送交法規(guī)審理部門。

　　審計組所在部門應(yīng)當及時提請召開審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)會議（附件12），審定審計報告、審計決定書等審計文書。

　　第二十五條 法規(guī)審理部門應(yīng)當規(guī)范審理行為，合理組織安排審計項目審理，及時做好審理檔案資料的歸檔工作，及時備份網(wǎng)上審理審計項目的審理檔案電子資料。

　　第五章 審計業(yè)務(wù)會議審定

　　第二十六條 審計業(yè)務(wù)會議由審計機關(guān)主要負責人或其委托的其他領(lǐng)導(dǎo)主持召開，參加人員包括總審計師、審計組所在部門負責人、法規(guī)審理部門負責人及審理人員、審計組組長和其他有關(guān)人員等；經(jīng)濟責任審計項目應(yīng)當有經(jīng)濟責任審計管理職能部門人員參加會議；必要時可邀請有關(guān)專家和特約審計員參加。

　　第二十七條 審計組所在部門應(yīng)當提交以下審計業(yè)務(wù)會議資料：

　　<!--[if !supportLists]-->（一） <!--[endif]-->審計項目的審計工作方案和審計實施方案；

　　<!--[if !supportLists]-->（二） <!--[endif]-->審計組的審計報告（含征求意見稿）；

　　<!--[if !supportLists]-->（三） <!--[endif]-->被審計對象對審計報告征求意見稿的書面意見及審計組采納意見的書面說明；

　　<!--[if !supportLists]-->（四） <!--[endif]-->代擬審計機關(guān)審計報告、審計決定書等審計文書；

　　<!--[if !supportLists]-->（五） <!--[endif]-->審計組所在部門的審計業(yè)務(wù)會議紀要；

　　<!--[if !supportLists]-->（六） <!--[endif]-->法規(guī)審理部門的審理意見及審計組所在部門采納審理意見的書面說明；

　　<!--[if !supportLists]-->（七） <!--[endif]-->其他需要提供的資料。

　　第二十八條 審計業(yè)務(wù)會議主要審定以下內(nèi)容：

　?。ㄒ唬徲嫵绦蚴欠窈戏ê弦?guī)，有無重大遺漏；

　?。ǘ┲饕聦嵤欠袂宄⑾嚓P(guān)證據(jù)是否適當、充分；

　?。ㄈ┎杉{被審計對象、有關(guān)單位、有關(guān)責任人員對審計報告提出的意見是否適當；

　　（四）采納審理意見是否適當；

　　（五）定性、處理、處罰意見是否準確、合法、適當；

　　（六）審計評價和建議是否恰當；

　　（七）其他需要審定的事項。

　　第二十九條 審計業(yè)務(wù)會議應(yīng)當在充分發(fā)揚民主、集體決策的基礎(chǔ)上形成審計業(yè)務(wù)會議決定，審計組所在部門負責做好審計業(yè)務(wù)會議記錄并形成審計業(yè)務(wù)會議紀要（附件13），經(jīng)法規(guī)審理部門審核后，報審計業(yè)務(wù)會議主持人、總審計師等審定。

　　第三十條 審計組應(yīng)當根據(jù)審計業(yè)務(wù)會議紀要修改代擬審計機關(guān)審計報告、審計決定書等審計文書，形成審計文書審批簽發(fā)稿，按規(guī)定程序簽發(fā)。

　　第三十一條 審計組應(yīng)當應(yīng)當將審計業(yè)務(wù)會議記錄、審計業(yè)務(wù)會議紀要等歸入審計項目檔案。

　　第六章 責任劃分與追究

　　第三十二條 法規(guī)審理部門和審理人員應(yīng)當對其所出具的審理意見的恰當性負責，對審理應(yīng)當發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)的重要問題負責。

　　第三十三條 審計組成員、審計組組長、審計組所在部門負責人、總審計師、分管領(lǐng)導(dǎo)在實施和審核審計項目過程中，對所負責的工作承擔相應(yīng)的責任。

　　第三十四條 違反本辦法規(guī)定的，按照《廣東省審計機關(guān)責任追究辦法》追究相應(yīng)責任。

　　第七章 附則

　　第三十五條 市、縣級審計局可以結(jié)合實際，參照本辦法制定審計項目審理制度，報上級審計機關(guān)備案。

　　第三十六條 本辦法自印發(fā)之日起施行。

　　附件：1．審計工作底稿（格式）

　　2．審計組討論記錄（格式）

　　3．審計組組長審核意見表（格式）

　　4．審計工作底稿匯總表（格式）

　　5．審計組所在部門審計業(yè)務(wù)會議紀要（格式）

　　6．審計組所在部門復(fù)核意見表（格式）

　　7．提請審理書（格式）

　　8．審理材料移送簽收表（格式）

　　9．審理工作記錄（格式）

　　10．審理意見書（格式）

　　11．審理意見采納情況表（格式）

　　12．簽報—關(guān)于提請召開審計業(yè)務(wù)會議的請示（格式）

　　13．廣東省審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)會議紀要（格式）

　　附件1

　　審計工作底稿（格式）

　　索引號：                                          第    頁（共    頁）

　　附件：       頁

　　[說明：審核人員提出2、3項審核意見的，審計人員應(yīng)當將落實情況和結(jié)果作出書面說明，經(jīng)審核人員認可并簽字后，附于本底稿后。]

　　附件2

　　審計組討論記錄（格式）

　　共   頁第   頁

　　 審計組討論內(nèi)容及決定的事項（格式）

　　×××× 年××月××日，審計組××、××、××等×人，對××××事項進行集體討論，經(jīng)討論做出如下決定：

　　一、……

　　二、……

　　……

　　參加會議人員（簽名）：

　　記錄人：

　　年  月  日

　　 附件3

　　審計組組長審核意見表（格式）

　　附件4

　　審計工作底稿匯總表（格式）

　　共  頁第  頁

　　編制人：                審計組組長：               年  月  日

　　 附件5

　　審計組所在部門審計業(yè)務(wù)會議紀要（格式）

　　共   頁第   頁

　　審計業(yè)務(wù)會議紀要（格式）

　　××××年××月××日，我處（局、科、股）組織召開審計業(yè)務(wù)會議，對××××事項進行集體討論，經(jīng)討論，做出如下決定：

　　一、……

　　二、……

　　……

　　參加會議人員（簽名）：

　　記錄人：

　　年  月  日

　　 附件6

　　審計組所在部門復(fù)核意見表（格式）

　　 附件7

　　提請審理書（格式）

　　法規(guī)審理處（科、股）：

　　我處（局、科、股）××、××、××等×人組成的審計組于××××年××月××日對××××××項目的實施審計階段業(yè)已結(jié)束，并經(jīng)過審計組組長審核及我處（科、股）復(fù)核?，F(xiàn)根據(jù)《廣東省審計機關(guān)審計項目審理辦法》的規(guī)定，提請你處（科、股）審理。

　　附：《審理材料移送簽收表》及有關(guān)資料。

　　審計項目承擔單位負責人（簽名）：

　　年    月    日

　　附件8

　　審理材料移送簽收表（格式）

　　 附件9

　　審理工作記錄（格式）

　　 附件10

　　審理意見書（格式）

　　××法理〔20××〕  號

　　××審計處（局、科、股）：

　　根據(jù)《廣東省審計機關(guān)審計項目審理辦法》（粵審法〔20××〕××號）的規(guī)定，我們對你處（局、科、股）提請審理的××××××審計項目，從審計實施方案確定的審計事項是否完成；審計發(fā)現(xiàn)的重要問題是否在審計報告中反映；主要事實是否清楚、相關(guān)證據(jù)是否適當、充分；適用法律法規(guī)和標準是否適當；評價、定性、處理處罰意見是否恰當；審計程序是否符合規(guī)定等方面進行了審理。我們認為，該項目審計工作基本符合相關(guān)的審計準則，但也存在一些問題，為此提出以下審理意見：

　?。ㄒ韵掳磳徖韺ｎ}逐項反映審理意見）

　　根據(jù)《廣東省審計機關(guān)審計項目審理辦法》規(guī)定，請?zhí)顚憽秾徖硪庖姴杉{情況表》，并對采納情況進行書面說明?！秾徖硪庖姴杉{情況表》及書面說明請于收到審理意見后5日內(nèi)反饋我處（科、股）。

　　附件：審理意見采納情況表

　　法規(guī)審理部門

　　年  月  日

　　 附件11

　　審理意見采納情況表（格式）

　　審計項目承擔單位：                    審理意見書文號：

　　“審理專題”請按編號填寫：A.審計實施方案確定的審計事項是否完成；

　　B.審計發(fā)現(xiàn)的重要問題是否在審計報告中反映；

　　C.主要事實是否清楚、相關(guān)證據(jù)是否適當、充分；

　　D.適用法律法規(guī)和標準是否適當；

　　E.評價、定性、處理處罰意見是否恰當；

　　F.審計程序是否符合規(guī)定；

　　G.其他。

　　 附件12

　　簽報（格式）

　　附件13

　　廣東省審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)會議紀要（格式）

　　共   頁第   頁

　　審計業(yè)務(wù)會議紀要（格式）

　　根據(jù)審計署發(fā)布的《中華人民共和國國家審計準則》（審計署令第8號）第一百四十七條及《廣東省審計機關(guān)審計項目審理辦法》（粵審法〔20××〕××號）第××條的規(guī)定，經(jīng)廳（局）領(lǐng)導(dǎo)批準，20××年×月×日審計業(yè)務(wù)會議對××××審計項目審計報告（審計決定書、審計處罰決定書、審計移送處理書）進行審定，作出如下決定：

　　一、……。

　　二、……。

　　三、……

　　四、……

　　五、……

　?。ň椭饕h題作出的決定或采取的措施）

　　參加會議人員：

　　記錄人：

　　附：審計報告、審計決定書、審計處罰決定書、審計移送處理書（審計業(yè)務(wù)會議審定稿）