湛江市審計(jì)局審計(jì)處罰自由裁量權(quán)適用規(guī)則
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第一條 為規(guī)范審計(jì)處罰行為，確保依法行政，維護(hù)公民、法人或者其他組織的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國審計(jì)法》及其實(shí)施條例、《廣東省規(guī)范行政處罰自由裁量權(quán)規(guī)定》、《湛江市規(guī)范行政自由裁量權(quán)規(guī)定》等法律、法規(guī)及其他相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我局實(shí)際，制定本規(guī)則。
第二條 市審計(jì)局對違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為以及違反《中華人民共和國審計(jì)法》的行為進(jìn)行處罰行使自由裁量權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循本規(guī)則及其處罰標(biāo)準(zhǔn)。
法律、法規(guī)、規(guī)章和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的規(guī)范性文件對審計(jì)處罰自由裁量權(quán)行使有明確規(guī)定的，從其規(guī)定。
第三條 本規(guī)則所稱審計(jì)處罰是指市審計(jì)局依法對違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為和違反《中華人民共和國審計(jì)法》的行為采取的懲罰措施。審計(jì)處罰的種類有：
(一)警告、通報(bào)批評；
(二)罰款；
(三)沒收違法所得；
(四)依法采取的其他處罰措施。
第四條 本規(guī)則所稱審計(jì)處罰自由裁量權(quán)，是指市審計(jì)局在法律、法規(guī)或者規(guī)章規(guī)定的處罰權(quán)限范圍內(nèi)，對被審計(jì)對象違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為和違反《中華人民共和國審計(jì)法》的行為決定是否給予處罰、給予何種處罰和給予何種幅度處罰的權(quán)限。
第五條 市審計(jì)局行使審計(jì)處罰自由裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循法定原則，公正、公開原則，過罰相當(dāng)原則和處罰與教育相結(jié)合原則，依法維護(hù)公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，確保審計(jì)處罰自由裁量權(quán)行使的合法性、合理性。
第六條 對違法、違規(guī)事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、后果等因素基本相同的違法、違規(guī)當(dāng)事人實(shí)施審計(jì)處罰時(shí)，適用的法律依據(jù)、處罰種類和處罰幅度應(yīng)當(dāng)基本相當(dāng)。
第七條 市審計(jì)局對違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為和違反《中華人民共和國審計(jì)法》的行為采取的懲罰措施，應(yīng)當(dāng)符合法律、法規(guī)、規(guī)章有關(guān)處罰種類、處罰幅度的規(guī)定，并依法可以免予處罰、減輕處罰、從輕處罰和從重處罰。
本規(guī)則所稱的免予處罰是指對違法行為依法不再給予處罰；本規(guī)則所稱的減輕處罰，是指在法定處罰幅度以下進(jìn)行的處罰；本規(guī)則所稱的從輕處罰，是指在法定最低罰款金額（或比例）至最高罰款金額（或比例）30%幅度及其以下進(jìn)行的處罰；本規(guī)則所稱的從重處罰，是指在法定最低罰款金額（或比例）至最高罰款金額（或比例）70%幅度及其以上進(jìn)行的處罰。
法律沒有規(guī)定的，不得加重處罰。
第八條 有下列情形之一的免予處罰：
(一)違法、違規(guī)行為輕微并及時(shí)糾正的；
(二)違法、違規(guī)行為在發(fā)生之日起二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的。
第九條 有下列行為的，應(yīng)當(dāng)減輕或從輕處罰：
(一)違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，經(jīng)審計(jì)查出后，能認(rèn)真檢查錯(cuò)誤的；
(二)能夠認(rèn)真自查，并主動(dòng)消除或者減輕違法、違規(guī)行為危害后果的；
(三)受他人脅迫有違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的；
(四)其他依法應(yīng)當(dāng)減輕、從輕處罰的。
第十條 有下列行為的,應(yīng)當(dāng)從重處罰：
(一)截留、挪用或者克扣救災(zāi)、防災(zāi)、撫恤、救濟(jì)、扶貧、教育、社會(huì)保障等專項(xiàng)資金和物資的；
(二)違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為數(shù)額較大、情節(jié)嚴(yán)重的；
(三)阻撓、抗拒審計(jì)或者拒不糾正錯(cuò)誤的；
(四)拒不提供或者故意提供虛假會(huì)計(jì)資料的；
(五)屢查屢犯的；
(六)其他依法應(yīng)當(dāng)從重處罰的。
第十一條 市審計(jì)局?jǐn)M作出審計(jì)處罰時(shí)，應(yīng)按下達(dá)審計(jì)通知書、實(shí)施審計(jì)、征求當(dāng)事人意見、下達(dá)審計(jì)決定的程序辦理。對符合下列聽證條件的，應(yīng)當(dāng)依法告知當(dāng)事人有要求聽證的權(quán)利。當(dāng)事人要求聽證的，按《中華人民共和國行政處罰法》及審計(jì)署的有關(guān)規(guī)定舉行聽證會(huì)。
(一)對被審計(jì)單位處以違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支金額百分之五以上且金額在十萬元以上罰款；
(二)對違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為負(fù)有直接責(zé)任的有關(guān)責(zé)任人員處以二千元以上罰款。
第十二條 市審計(jì)局對違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為和違反《中華人民共和國審計(jì)法》的行為進(jìn)行處罰，應(yīng)由審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議討論決定。
第十三條有下列情形之一構(gòu)成執(zhí)法過錯(cuò)的,市審計(jì)局應(yīng)當(dāng)依照責(zé)任追究相關(guān)規(guī)定追究有關(guān)人員的過錯(cuò)責(zé)任：
(一)因行使自由裁量權(quán)不當(dāng),造成審計(jì)（處罰）決定被人民法院生效判決撤銷、變更或確認(rèn)違法的;
(二)因行使自由裁量權(quán)不當(dāng),造成審計(jì)（處罰）決定被復(fù)議機(jī)關(guān)撤銷、變更或確認(rèn)違法的;
(三)因行使自由裁量權(quán)不當(dāng),引起當(dāng)事人投訴,在社會(huì)上造成不良影響的。
第十四條 本規(guī)則中所稱“以下”不包括本數(shù)、“以上”包括本數(shù)。
第十五條 本規(guī)則由湛江市審計(jì)局負(fù)責(zé)解釋。
第十六條 本規(guī)則自發(fā)布之日起執(zhí)行。
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附件：湛江市審計(jì)局審計(jì)處罰自由裁量權(quán)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)
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附件
湛江市審計(jì)局審計(jì)處罰自由裁量權(quán)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)
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序號(hào) |
? 違法行為 |
? 法律依據(jù) |
? 違法程度 |
? 違法情節(jié) |
? 處罰裁量標(biāo)準(zhǔn) |
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中華人民共和國審計(jì)法 |
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? ? ? ? ? ? ? 拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，或者提供的資料不真實(shí)、不完整，或者拒絕、阻礙檢查 |
《中華人民共和國審計(jì)法》第四十三條規(guī)定：被審計(jì)單位違反本法規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料的，或者提供的資料不真實(shí)、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以通報(bào)批評，給予警告；拒不改正的，依法追究責(zé)任。 《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》第四十七條規(guī)定：被審計(jì)單位違反審計(jì)法和本條例的規(guī)定，拒絕、拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，或者提供的資料不真實(shí)、不完整，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以通報(bào)批評，給予警告；拒不改正的，對被審計(jì)單位可以處5萬元以下的罰款。 |
? ? ? ? 輕微 |
(1)被審計(jì)單位拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料, 情節(jié)嚴(yán)重，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正的； (2)被審計(jì)單位拒絕、阻礙檢查，情節(jié)嚴(yán)重，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正的。 |
? ? ? ? 警告 |
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? ? ? ? 一般 |
(1)被審計(jì)單位拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料, 經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正仍不改正的； (2)被審計(jì)單位提供的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料不完整，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正仍不改正的。 |
? ? ? ? 通報(bào)批評并處以2萬元以下罰款 |
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? ? ? 嚴(yán)重 |
(1)被審計(jì)單位提供不真實(shí)資料，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正仍不改正的； (2)被審計(jì)單位拒絕檢查，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正仍不改正的。 |
? ? 通報(bào)批評并處以2萬元以上4萬元以下罰款 |
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? ? 特別嚴(yán)重 |
被審計(jì)單位阻礙檢查，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正仍不改正的 |
? 通報(bào)批評并處以4萬元以上5萬元以下罰款 |
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? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 2 |
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為 |
《中華人民共和國審計(jì)法》第四十六條規(guī)定：對被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取前條規(guī)定的處理措施，并可以依法給予處罰。 《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》第四十九條規(guī)定：對被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況采取審計(jì)法第四十五條規(guī)定的處理措施，可以通報(bào)批評，給予警告；有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，可以處5萬元以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2萬元以下的罰款。 |
? ? ? 輕微 |
? 違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為金額在30萬元以下且沒有違法所得并及時(shí)糾正，沒有造成嚴(yán)重后果的 |
? ? ? 免予處罰 |
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? ? ? ? 一般 |
? ? 違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為金額在30萬元以上100萬元以下或不足30萬元但造成嚴(yán)重后果的 |
給予警告，有違法所得的,沒收違法所得，并處以違法所得2倍以下的罰款；沒有違法所得的，處2萬元以下的罰款。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處5千元以上1萬元以下的罰款 |
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? ? ? ? ? 嚴(yán)重 |
? ? ? 違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為金額在100萬元以上300萬元以下的 |
給予警告，有違法所得的, 沒收違法所得，并處以違法所得2倍以上4倍以下的罰款；沒有違法所得的,處2萬元以上4萬元以下的罰款; 對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1萬元以上1.5萬元以下的罰款 |
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? ? ? ? ? 特別嚴(yán)重 |
? ? ? ? 違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為金額在300萬元以上 |
給予警告，有違法所得的, 沒收違法所得，并處以違法所得4倍以上5倍以下的罰款； 沒有違法所得的,處4萬元以上5萬元以下的罰款。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1.5萬元以上2萬元以下的罰款 |
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財(cái)政違法行為處罰處分條例 |
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? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 3 |
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 企業(yè)和個(gè)人違反國家規(guī)定，不繳或者少繳財(cái)政收入的行為 |
《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十三條規(guī)定：企業(yè)和個(gè)人有下列不繳或者少繳財(cái)政收入行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入，給予警告，沒收違法所得，并處不繳或者少繳財(cái)政收入10%以上30%以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3000元以上5萬元以下的罰款： ㈠隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入； ㈡截留代收的財(cái)政收入； ㈢其他不繳或者少繳財(cái)政收入的行為。 |
? ? ? 輕微 |
? 不繳或少繳財(cái)政收入金額在10萬元以下且沒有違法所得并及時(shí)糾正，沒有造成嚴(yán)重后果的 ? ? |
? ? ? 免予處罰 |
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? ? ? 一般 |
? ? 不繳或少繳財(cái)政收入金額在10萬元以上50萬元以下或不足10萬元但情節(jié)惡劣造成嚴(yán)重后果的 ? ? |
給予警告，沒收違法所得，并處不繳或少繳財(cái)政收入10%以上15%以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處以3000元以上1萬元以下的罰款 |
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? ? ? 嚴(yán)重 |
? ? ? 不繳或少繳財(cái)政收入在50萬元以上100萬以下的 |
? 給予警告，沒收違法所得，并處不繳或少繳財(cái)政收入15%以上20%以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處以1萬元以上3萬元以下的罰款 ? |
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? ? ? 特別嚴(yán)重 |
? ? ? 不繳或少繳財(cái)政收入在100萬元以上的 |
? 給予警告，沒收違法所得，并處不繳或少繳財(cái)政收入20%以上30%以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處以3萬元以上5萬元以下的罰款 ? |
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? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 4 |
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 企業(yè)和個(gè)人違反國家規(guī)定，使用、騙取財(cái)政資金以及政府承貸或者擔(dān)保的外國政府貸款、國際金融組織貸款的行為 |
《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十四條規(guī)定：企業(yè)和個(gè)人有下列行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回違反規(guī)定使用、騙取的有關(guān)資金，給予警告，沒收違法所得，并處被騙取有關(guān)資金10%以上50%以下的罰款或者被違規(guī)使用有關(guān)資金10%以上30%以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3000元以上5萬元以下的罰款： ㈠以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取財(cái)政資金以及政府承貸或者擔(dān)保的外國政府貸款、國際金融組織貸款； ㈡挪用財(cái)政資金以及政府承貸或者擔(dān)保的外國政府貸款、國際金融組織貸款； ㈢從無償使用的財(cái)政資金以及政府承貸或者擔(dān)保的外國政府貸款、國際金融組織貸款中非法獲益。 |
? ? ? 輕微 |
? 違規(guī)使用、騙取資金金額在10萬元以下且沒有違法所得并及時(shí)糾正，沒有造成嚴(yán)重后果的 ? |
? ? ? 免予處罰 |
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? ? ? ? ? 一般 |
? ? 違規(guī)使用、騙取資金金額在10萬元以上50萬元以下或不足10萬元但情節(jié)惡劣造成嚴(yán)重后果的 |
給予警告，沒收違法所得，并處被騙取資金10%以上20%以下或違規(guī)使用資金10%以上15%以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處以3000元以上1萬元以下的罰款 ? ? |
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? ? ? ? ? 嚴(yán)重 |
? ? ? 違規(guī)使用、騙取資金金額在50萬元以上100萬以下的 |
給予警告，沒收違法所得，并處被騙取資金20%以上40%以下或違規(guī)使用資金15%以上25%以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處以1萬元以上3萬元以下的罰款 ? |
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? ? ? ? ? 特別嚴(yán)重 |
? ? ? 違規(guī)使用、騙取資金金額在100萬元以上的 |
給予警告，沒收違法所得，并處被騙取資金40%以上50%以下或違規(guī)使用資金25%以上30%以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處以3萬元以上5萬元以下的罰款 |
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? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 5 |
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 單位和個(gè)人違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行 |
? 《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十六條規(guī)定：單位和個(gè)人有下列違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為之一的,銷毀非法印制的票據(jù),沒收違法所得和作案工具。對單位處5000元以上10萬元以下的罰款;對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3000元以上5萬元以下的罰款。屬于國家公務(wù)員的,還應(yīng)當(dāng)給予降級(jí)或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予開除處分: (一)違反規(guī)定印制財(cái)政收入票據(jù); (二)轉(zhuǎn)借、串用、代開財(cái)政收入票據(jù); (三)偽造、變造、買賣、擅自銷毀財(cái)政收入票據(jù); (四)偽造、使用偽造的財(cái)政收入票據(jù)監(jiān)(印)制章; (五)其他違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為 |
? ? ? ? 輕微 |
? ? 有輕微的違法行為且沒有違法所得并及時(shí)糾正，沒有造成嚴(yán)重后果的 ? ? ? |
? ? ? ? 免予處罰 |
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? ? ? 一般 |
? ? ? 違反規(guī)定印制財(cái)政收入票據(jù)情節(jié)嚴(yán)重的 ? ? ? |
? 沒收違法所得，對單位處5千元以上2萬元以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處３千元以上1萬元以下的罰款 ? ? |
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? ? ? ? 嚴(yán)重 |
? ? ? 轉(zhuǎn)借、串用、代開財(cái)政收入票據(jù)情節(jié)嚴(yán)重的 ? ? ? |
? 沒收違法所得，對單位處2萬元以上6萬元以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1萬元以上3萬元以下的罰款 ? ? |
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? ? ? ? 特別嚴(yán)重 |
? ? 偽造、變造、買賣、擅自銷毀財(cái)政收入票據(jù)或偽造、使用偽造的財(cái)政收入票據(jù)監(jiān)(印)制章的 |
? ? 沒收違法所得，對單位處6萬元以上10萬元以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3萬元以上5萬元以下的罰款 ? ? |
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? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 6 |
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 單位和個(gè)人違反財(cái)務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財(cái)政資金或者其他公款的行為 |
? ? ? ? ? ? ? ? ? 《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十七條規(guī)定：單位和個(gè)人違反財(cái)務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財(cái)政資金或者其他公款的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬元以下的罰款 |
? ? ? 輕微 |
? ? 違法行為金額在1萬元以下且沒有違法所得并及時(shí)糾正，沒有造成嚴(yán)重后果的 ? ? |
? ? ? ? 免予處罰 |
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? ? 一般 |
? ? 違法行為金額在1萬元以上10萬元以下，或不足1萬元但情節(jié)惡劣造成嚴(yán)重后果的 ? ? |
? 沒收違法所得，對單位處3千元以上1萬元以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2千元以上5千元以下的罰款 ? ? |
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? ? ? ? ? 嚴(yán)重 ? ? ? ? |
? ? ? 違規(guī)行為金額在10萬元以上30萬元以下的 |
? 沒收違法所得，對單位處1萬元以上3萬元以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處5千元以上1萬元以下的罰款 ? ? |
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? ? ? ? ? 特別嚴(yán)重 |
? ? ? ? ? 違規(guī)行為金額在30萬元以上的 |
? ? 沒收違法所得，對單位處3萬元以上5萬元以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1萬元以上2萬元以下的罰款 ? ? |
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